Публикация по налогообложению простого товарищества

Совместная деятельность. Уникальность в части налогового и бухгалтерского учета.

Бизнес, как правило, требует привлечения финансовых и нематериальных ресурсов нескольких лиц, как говорится: «один в поле не воин». Но создание новой компании не всегда отвечает тем целям и задачам, которые ставят перед собой предприниматели. В таких случаях оптимальным решением будет рассмотреть вопрос о заключении договора простого товарищества (совместной деятельности).

Договор о совместной деятельности – это договор между двумя или несколькими индивидуальными предпринимателями и\или коммерческими организациями, которые вкладывают свои ресурсы для совместной деятельности с целью получения дохода или достижения иной цели, не образуя при этом юридическое лицо.

Простое товарищество:

• не является самостоятельной коммерческой организацией;
• не требует регистрации в налоговых органах;
• функционирует на основании заключенного договора;
• сторонами договора могут быть только ИП или коммерческие организации;
• обязанность платить налоги возникает у простого товарищества, в некоторых случаях на условиях отличных от условий налогообложения её участников.

Объект налогообложения сторон договора о совместной деятельности – доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор сторонами договора иного объекта налогообложения лишает их права применять упрощенную систему налогообложения.

Участник договора простого товарищества, на которого договором возложено ведение общего учета всех операций:

• имеет право на вычет НДС на все приобретаемое в рамках договора о совместной деятельности, даже в случае если он применяет УСН;
• имеет право на вычет входного НДС по операциям в рамках договора о совместной деятельности.
• не может учесть убытки, полученные от участия в товариществе.
• распределенную прибыль от деятельности товарищества включает в состав внереализационных доходов.

Особенности бухгалтерского учета:

      - несмотря на то, что по факту юридического лица нет, ведение бухгалтерского учета обязательно;

      - бухгалтерский учет ведется одним из участвующих в договоре лицом, на которого возложена такая обязанность;

      - бухгалтерский учет ведется отдельно от хозяйственной деятельности участника договора, на которого возложена обязанность по его ведению;

      - так как простое товарищество не является юридическим лицом, то представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые или иные контролирующие органы не требуется;

      - открытие отдельного расчетного счета законодательством не предусмотрено.