Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации при ведении бизнеса

Иностранные граждане не лишены права вкладывать свои денежные средства или иное имущество в предпринимательскую деятельность в России. Вложения могут осуществляться путем создания новой компании, вступление в качестве участника в уже созданное предприятие, покупки акций и иных ценных бумаг. Государственная регистрация компании с участием иностранных граждан, а также ликвидация таких компания осуществляется в обычном порядке, предусмотренном действующим законодательством, без каких-либо специальных особенностей.

Ограничения в случае ведения бизнеса на территории России иностранным гражданином или иностранной компанией:

1. Страховые организации не осуществляют страхование жизни, обязательное страхование, имущественное страхование, связанное с осуществлением поставок или выполнением подрядных работ для государственных нужд, а также страхование имущественных интересов государственных и муниципальных организаций, если:

• являются дочерними лицами иностранных организаций;
• учредителем является иностранное лицо с долей более 49 %.

2. Не может создаваться и функционировать авиационное предприятие если:

• доля участия иностранного капитала превышает 49% уставного капитала;
• руководитель не является гражданином России;
• руководящий орган более чем 1/3 состоит из иностранных граждан.

3. Иностранные лица не могут создавать СМИ и осуществлять частную охранную деятельность, быть владельцем аудиовизуального сервиса.
4. Компания не может иметь в собственности земли сельскохозяйственного назначения, если ее учредителем является иностранное лицо, доля в уставном капитале которого более 50 %.
5. Иностранные граждане и лица без гражданства не могут быть собственниками земель:

• находящихся на приграничных территориях, перечень которых установлен указом Президента РФ от 09.01.2011 № 26;
• в границах морского порта.

6. Установлены ограничения и правила на совершения сделок, влекущих за собой установление контроля иностранного инвестора над хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение, и сделок, предусматривающих приобретение имущества таких хозяйственных обществ.
7. Общества с ограниченной ответственностью платят повышенный налог на дивиденды – 15 %.
8. Нерезиденты, зарегистрированные в офшорных зонах, не вправе:

• осуществлять страховую деятельность;
• получать статус микрофинансовой организации или участвовать в деятельности такой организации;
• участвовать в управляющих компаниях инвестиционных фондов;
• осуществлять деятельность организатора торгов.

9. Иностранные граждане, планирующие открыть ИП или одновременно быть учредителем и директором компании необходимо получить разрешения на временное проживание (РВП) или вида на жительство (ВНЖ).

Льготы в случае ведения бизнеса иностранными лицами:

1. Товары, ввозимые из-за границы России иностранным лицом с целью формирования уставного капитала, освобождаются от уплаты таможенных пошлин.
2. Иностранным лицам могут предоставляться льготы, гарантии, финансирование за счет средств бюджета для реализации инвестиционных проектов.

Вправе ли организации с иностранными лицами применять УСН.

Пункт 3 статьи 346.12 Налогового кодекса содержит исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Указанный перечень не включает в себя компании с иностранными лицами. Данную позицию также поддерживает Министерство финансов РФ в своём письме от 21.03.2018 № 03-11-11/17853.

Вместе с тем, подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ установлено, что не вправе применять УСН компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Организациями согласно Налоговому кодексу РФ являются лица, созданные на территории России и лица, созданные на территории иностранных государств. 

Таким образом, установленное подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ ограничение касается доли участия юридических лиц, причем не только российских, но и иностранных.

Поэтому если доля участия иностранного юридического лица в уставном капитале российской компании превышает 25%, она применять УСН не вправе (письмо Минфина РФ от 25.12.2017 №03-11-11/86271).

Автор статьи Старший юрисконсульт ЮК «Золотое правило» Элла Филонюк